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中小微企业设备器具所得税税前扣除政策操作指南!

时间:2022-06-17 编辑:华财会计

前言:
 
2022年财政部、税务总局等部门陆续发布了一系列退税、减税、缓税政策,为企业雪中送炭,助企业焕发生机。就近日税务总局发布的退税减税降费政策,给大家梳理出了中小微企业设备器具所得税税前扣除政策操作指南。

01常见问题:以A、B、C企业为例
 
问题一:
A公司是一家信息传输企业,从业人数1500人,营业收入15亿元,资产总额20亿元,可以适用此次出台的中小微企业固定资产按一定比例一次性扣除政策吗?

问题二:
B公司是一家建筑业中小微企业,2022年初新购置了一台单位价值600万元的生产设备,税法规定的最低折旧年限为10年,B公司这台生产设备能享受按一定比例一次性税前扣除政策吗?

问题三:
C公司是一家中小微企业,今年1月份购置了一台单位价值700万元的机器,可以在预缴时享受固定资产按一定比例一次性扣除政策吗?
 
02具体政策内容
 
1、时间范围:2022年1月1日至2022年12月31日
 
注意:中小微企业可按季(月)在预缴申报时享受上述政策。
 
中小微企业购置设备、器具按一定比例一次性税前扣除政策发布前,企业在 2022年度已经购置的设备、器具,可在政策文件发布后的预缴申报、 年度汇算清缴时享受。
 
中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策,当年度未选择享受的,以后年度不得再变更享受。
 
2、价值要求:在期限内新购置的设备、器具,单位价值在500万元以上的,按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

3、折旧年限:最低折旧年限为3年的设备器具,单位价值的100%可以在当年一次性税前扣除;最低折旧年限为4年、5年、10年的,单位价值的50%可在当年一次性税前扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
 
 
 
注意:设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
 
企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损,可在以后5个纳税年度结转弥补,享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。
 
4、企业要求:中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业,且符合以下条件的企业:
 
①、信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业:从业人员2000人以下,或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下;
②、房地产开发经营:营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下;
③、其他行业:从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
其中:从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定;年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定季度平均值和全年季度平均值。
 
 
03案例分析

A公司:
根据上述规定,企业的从业人员、营业收入、资产总额三个指标中,只要有一个指标符合条件即可判定为符合条件的中小微企业。A公司虽然营业收入和资产总额都已超出指标,但从业人员低于2000人,所以,可以适用新购置固定资产按一定比例一次性扣除政策。
 
B公司:
该公司购置的单位价值600万元的生产设备,最低折旧年限为10年,可以享受一定比例一次性扣除政策。按照财税2022年第12号公告规定,该公司购置设备的法定最低折旧年限为10年,如果该公司对此设备也按10年折旧扣除,该公司可以将设备单位价值的50%在购置当年一次性扣除,其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
 
即300万元可以在2022年一次性扣除,剩余300万元可以自2023年起在不短于9个年度计算折旧在税前扣除。
 
C公司:
虽然该公司是在2022年1月购置的新机器,在《财政部  税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》(2022年第12号)公告发布之前,但是根据该公告规定,也可以在2022年预缴申报、年度汇算清缴时享受。

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