您好,欢迎来到华财会计

华财财税服务电话400-605-1919

全部服务分类

手续费及佣金支出税前扣除政策解析

时间:2018-07-12 编辑:华财会计
  企业在开展业务的过程中常常会发生各种各样的手续费或者佣金支出。这些支出的支付对象有些是中介机构,有些则是个人。那么对于企业发生的与生产经营息息相关的手续费及佣金支出在企业所得税方面是否有扣除限额呢?且看如下政策解析。

  《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)

  一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,不超过以下规定计算限额以内的部分,准予扣除;超过部分,不得扣除。

  1.保险企业:财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数,下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。

  2.其他企业:按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。”

  二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同,并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

  三、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

  四、企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧、摊销等方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除。

  五、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账。

  《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)

  三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题

  从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出),准予在企业所得税前据实扣除。

  四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题

  电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的,其实际发生的相关手续费及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,准予在企业所得税前据实扣除。

  《国家税务总局关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2013年第59号)

  国家税务总局公告2012年第15号第四条所称电信企业手续费及佣金支出,仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出。

  本公告施行时间同国家税务总局公告2012年第15号施行时间。

  总结

  根据企业所得税相关政策,对于企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,应该根据企业所处的行业类型适用不同的税前扣除限额:对于一般企业应按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额;对于保险企业、电信企业以及证券、期货、保险代理等代理服务类企业应根据相关文件的具体规定执行。需要注意的是,对于手续费及佣金支出的支付方式、账务处理及扣除时点等税法都有明确规定。

  友情提示:华财会计提供注册公司、投资公司股权转让、高新技术企业认定营改增税收筹划、会计代理公司、企业税收筹划、公司注册代理、连锁企业报税、内资公司注销、研发费用加计扣除、出口退税代办等服务,若有问题可以咨询在线客服,您也可以根据需要进一步关注网站上的其它服务。

上一篇:关于《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》的解读 下一篇:银保监会有关部门负责人就《个人税收递延型商业养老保险资金运用管理暂行办法》答记者问
推荐服务产品

北京华财会计股份有限公司版权所有 京ICP备10217766号            北京总部地址:北京市西直门外大街1号西环广场T2楼21层    邮编: 100044