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一般纳税人转为小规模纳税人之前进项税额如何处理最有利?

时间:2018-04-18 编辑:华财会计
  财税〔2018〕33号第二条规定,按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

  看完上述这则法规之后,那么,请各位朋友思考一下,假如您是符合规定的一般纳税人,您有没有这个意愿转为小规模纳税人?

  小编做一个设想,假如您想转为小规模纳税人,那么您需要考量这些因素,比如自身的税负、客户的需求以及转化时点的把握。接下来,咱们就用一个案例来一起分析一下,申请转为小规模纳税人前进项税额的处理对税负的影响,希望能给大家带来帮助。需要注意一点,咱们所举的例子、做的数据测算和结论都是基于本案例来了,各个企业老板在实务中应该以自己的实际情况为准。

  案例:某工业企业一般纳税人,截至2018年5月30日增值税留抵税额(进项税额大于销项税额的差额)50.15万元。库存商品成本价1000万元,售价1200万元(不含税)。当月无销售业务。不考虑附加税费。

  通过这个案例,我们可以做以下分析:

  第一,如果5月30日申请转为小规模纳税人,进项税额50.15万元要做进项税额转出处理(计入成本)。

  进项税额计入成本少交企业所得税额=50.15×25%=12.54万元;

  以后销售库存商品按小规模纳税人计算增值税额=1200×3%=36万元

  第二,如果在转为小规模纳税人之前,销售库存商品形成销项税额50.15(295×17%)万元,即当月应纳税额=50.15-50.15=0万元。转为小规模纳税人时点无进项税额。

  以后销售库存商品按小规模纳税人计算增值税额=(1200-295)×3%=905×3%=27.15万元

  所以,咱们通过对第一和第二种情况的分析,可以得出,第一种实际税收影响额为36-12.54=23.46万元,比第二种少交3.69万元。因此,通过这个案例,咱们也可以认为一般纳税人有进项税额时申请转为小规模纳税人更有利。

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