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小故事、大内控

时间:2018-12-21 编辑:华财会计
  仓管员小郑办理离职手续,财务主管询问情况,不问没事,一问吓一跳……听小郑描述,他替别人管理物料,那天现场生产人员来领料,领料单上填写的请领数及实领数均为400桶,现场生产人员说只要拿200桶(即实领数的一半)就够了,而且现场生产人员还强调说已经和仓储部经理打过招呼了。小郑为人老实,说你开400桶我就发400桶,要么实领数就改成200桶……争执不下时,仓储部经理出面协调平息了这事。在这以后的日子小郑就不好过了,所以,小郑只好走人了…主管一听,心里咯噔了一下,有些纳闷,这些人到底在做什么呢?

  主管叫成本会计分析这几个月来该类物料的投入产出消耗情况。分析结果,这几个月发生额与产量变动较为正常,也没有太大的波动……

  那是什么原因呢,难道是小郑故意捏造的?还是仓库经理有意图?

  主管突然灵光一闪,有了主意。原来,公司包装物报废出厂时均有完整的记录,每天报废多少个空桶,门卫那边天天都有记流水账…..

  这一整理门卫的流水账,结果很快就出来了。原来公司这一年来账面上最近使用掉60万桶,门卫却只出厂了30万个空桶。也就是说在采购的验收环节上出了问题,采购60万桶,实际到货只30万桶。公司外部厂商的相关人员配合,同时公司内部仓管人员验收不实,又加上公司内部生产人员配合消化,这种多部门、多环节参与的舞弊,行为隐蔽、性质极其严重……

  涉及到了多人联合舞弊。就手段及性质而言,联合舞弊极其复杂,“财务”人员很难加以控制,更多是需要企业治理层和管理层去营造好的企业文化,以加强员工的价值感及企业发展目标的认同感,避免使得一小部分群体偏离企业的发展目标,独立构成一条关键的“流水线”,以生产小集体的利益。与这个复杂的“流水线”相比。

  最后有效的控制点是微乎其微,只不过是门卫对报废的空桶做了一个序时的登记。从作业价值上看,对报废空桶的序时登记,其本身并不产生任何的效益,反而是占用了相关人员的时间成本。可恰恰是这种毫不起眼、似乎亏本的控制,却给了联合舞弊致命的一击。

  做任何事都要先考虑到方方面面的风险,特别是那些重要可能引起灾难性后果的风险。

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