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研发费用加计扣除

提供研发费用加计扣除政策讲解以及申请条件、申请代办等服务。华财会计,专注财税21年,全国17家分公司。

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产品详情
政策好处
研发费用加计扣除给企业带来的好处
  • 基本规定
    【1】费用支出:
    企业研究开发发生的费用支出为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产的其他支出应予费用化计入当期损益,可按照研究开发费用的50%加计扣除。
    【2】无形资产撤销费用:
    企业研究开发形成的无形资产,开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出,形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
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  • 激励研发活动的税收优惠政策
    【1】研发费用税前加计扣除50%(企业所得税法三十条):
    研发设备加速折旧(国税发【2009】 81号文);企业外购的软件,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含2年)。(财税【2012】27号文);加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。(国税【2009】98号文)
    【2】技术转让收入免征营业税:
    技术转让所得税优惠(免<500万元<减半);高新技术企业:所得税优惠税率15%。
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解决问题
  • 华财咨询为企业解决的问题及优势
    ● 为企业提供北京市科委组织的研发项目鉴定工作的咨询及筹划,使企业获得科委及税务认定的加计扣除资格,享受研发费150%税前扣除,达到节税目的。
    著作专业书籍《研发费用应用指南》从实战角度系统性解决企业研发费用问题,成为财务人员的指导书籍;对政策精准把握;最大程度帮助企业合理合法范围内争取更多研发项目通过鉴定,以及更多额度的可加计扣除的研发费用进行扣除;达到节税目的。
服务项目
  • 研发费用台账
    • (1)提供研发费用台账模板,根据客户实际情况,对模板内容进行调整;
    • (2)按照政策要求,指导企业将可归为研发费用的科目明细进行整理;
    • (3)指导企业对研发项目进行合理分类;
    • (4)按政策要求,按月编制研发费用辅助台账;
  • 研发项目鉴定
    • (1)提供项目鉴定所需资料的模板;
    • (2)为企业准备资料的流程及需要关注事项提供培训和指导;
    • (3)企业网上资料填报及资料上传;
    • (4)企业申报资料的装订;
    • (5)企业申报资料的现场报送;
  • 研发费用审计与咨询
    • (1)提供研发费用专项审计报告;
    • (2)提供研发费用日常政策咨询;
服务流程
项目鉴定范围
从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动。 《指南(2007 年度)》确定了当前优先发展的信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、节能环保和资源综合利用、海洋、高技术服务十大产业中高技术产业化重点领域。
项目鉴定机构
市科委委托北京科技协作咨询服务中心开展企业研究开发项目鉴定的日常工作。
项目鉴定流程
登陆www.bjzzcx.com在线注册企业信息、填写《企业研究开发项目鉴定意见书》→在规定时间内就上一年度研究开发项目提交纸质鉴定申请材料→市科委依据专家评审结果对企业研究开发项目提出鉴定意见,企业领取鉴定意见书。
备案事项
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。
报送时间
减免税备案时限一般为当年度汇算清缴期结束前。
报送资料
自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。
自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。
自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。
企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。
委托、合作研究开发项目的合同或协议。
研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
项目批复文件、企业研究开发项目鉴定意见书。
《企业所得税税收优惠备案表》。
项目鉴定所需材料
《企业研究开发项目鉴定意见书》。企业应在线如实填写《企业研究开发项目鉴定意见书》的各项内容,导出打印后由企业法定代表人签字并加盖企业公章;
企业工商营业执照(副本复印件)、组织机构代码证书(副本复印件)及税务登记证书(副本复印件);
自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算(复印件);
自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;
自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;
企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件(复印件);
委托、合作研究开发项目的合同或协议(复印件);
研究开发项目的效应情况说明、研究成果报告等资料;
专利证书(复印件)、技术查新报告、成果获奖证书(复印件)等其他与企业研究开发项目相关的证明材料。
成功案例
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研发费用加计扣除相关问答
  • 一、研发费用加计扣除优惠政策是什么?

  •  《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119 号)第一条 为鼓励企业开展研 究开发活动,规范企业研究 开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收 管理法》及其实施细则和《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006-2020)〉若干配套政策的 通知》(国发〔2006〕6 号)的有关规定,制定本办法。 按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。例如,税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按150元(100×150%)在税前进行扣除,以鼓励企业加大研发投入。
  • 二、研发费用加计扣除条件及适用范围是什么?

  • 1、研发费用加计扣除条件: (1)研发费用税前扣除需要是财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。 (2)是需要企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性研发活动。    2、适用研发费用加计扣除政策的研发活动范围是什么?    企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义,企业研究开发活动应同时满足三个条件:一是具有创新性,对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用;二是具有价值性,企业通过研发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果;三是符合目录,即国税发〔2008〕116 号文第四条规定,企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度)》。    为加深对研发活动的理解和准确把握,根据研发活动的定义,《通知》将企业发生的一般性的知识性、技术性活动如产品(服务)的常规性升级,对某项科研成果的直接应用,社会科学、艺术或人文方面的研究等7项活动排除在研发活动之外。由于此类活动不属于税收意义上的研发活动,因而此类活动所发生的支出不适用研发费用加计扣除优惠政策。 3、以下三类企业不能享受研发费用加计扣除:   一、是非居民企业。  二、是核定征收企业。  三、是财务核算不健全,不能准确归集研究开发费用的企业。   企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义,企业研究开发活动应同时满足三个条件:一是具有创新性,对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用;二是具有价值性,企业通过研发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果;三是符合目录,即国税发〔2008〕116 号文第四条规定,企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度)》。
  • 三、不适用税前研发费用加计扣除政策的行业有哪些?

  • 1.烟草制造业。   2.住宿和餐饮业。   3.批发和零售业。   4.房地产业。   5.租赁和商务服务业。   6.娱乐业。
      7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
      上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准,并随之更新。
  • 五、研发活动及研发费用归集范围有哪些?

  • 所称研发活动,是指企业为获得科学与技术新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。   (一)允许研发费用加计扣除的研发费用。   企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照本年度实际发生额的50%,从本年度应纳税所得额中扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括:
      1.人员人工费用。
       直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘研发人员的劳务费用。
      2.直接投入费用。
        (1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
      (2)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费。
      (3)用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
      3.折旧费用。
      用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
      4.无形资产摊销。
      用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专有技术、设计和计算方法等)的摊销费用。
      5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
      6.其他相关费用。
      与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
      7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

      (二)下列活动不适用税前研发费用加计扣除政策。  1.企业产品(服务)的常规性升级。
      2.对某项科研成果的直接应用,如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。
      3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。
      4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。
      5.市场调查研究、效率调查或管理研究。
      6.作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
      7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。
  • 六、研发费用加计扣除额怎么计算?

  •  国家税务总局于2017年五月又发布了财税〔2017〕34号《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》,其中明确指出:科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
  • 七、企业研发费用加计扣除优惠的申报及备案管理的相关规定是什么?

  • 为保证优惠政策正确执行,公告明确,年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表,填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表,在年度纳税申报时随申报表一并报送。   研发费用加计扣除实行备案管理, 除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外,其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。   根据《技术合同认定登记管理办法》(国科发政字〔2000〕63号)第六条规定,未申请认定登记和未予登记的技术合同,不得享受国家对有关促进科技成果转化规定的税收、信贷和奖励等方面的优惠政策。据此,涉及委托、合作研究开发的合同需经科技主管部门登记,该资料需要留存备查。   若企业的研发项目已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,也应作为资料留存备查。

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