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【华财解读】基金投资如何纳税(三)?

时间:2017-06-22 编辑:华财会计

(接上篇)

个人购买基金取得上市公司或挂牌公司分配的股息,个人所得税的扣缴义务人规定如下:

128号文第二条第3款规定:对基金取得的股票的股息、红利收入,债券的利息收入、储蓄存款利息收入,由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税;

(2)内地个人持有香港基金

125号文第一条第3款规定:内地个人投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益,由该香港基金在内地的代理人按照20%的税率代扣代缴个人所得税。

(3)香港个人持有内地基金

125号文第二条第2款规定:香港市场投资者(包括企业和个人)通过基金互认从内地基金分配取得的收益,由内地上市公司向该内地基金分配股息红利时,按10%扣缴个人所得税。

4、个人投资者转让基金收益

(1)内地个人转让内地基金

128号文第二条第2款规定:对个人投资者申购和赎回基金单位取得的差价收入,在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前,暂不征收个人所得税。

(2)内地个人转让香港基金

125号文第一条第1款规定:对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得,自2015年12月18日起至2018年12月17日止,三年内暂免征收个人所得税。

(3)香港个人转让内地基金

125号文第二条第1款规定:对香港市场投资者(包括企业和个人)通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价所得,暂免征收所得税。

(三)印花税

1、内地投资者买卖内地基金

(1)买卖开放式基金

128号第三条第2款规定:对投资者申购和赎回基金单位,暂不征收印花税。

(2)买卖封闭式基金

《财政部 国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续予以免征印花税的通知》(财税【2004】173号)规定:投资人(个人和机构)买卖封闭式基金免征印花税。

(3)买卖私募基金

若该基金以独立的开放式基金或封闭式基金存在,投资人买卖该基金按上述政策,免征印花税。

若该基金以合伙企业形式存在,则各投资人同时又属于合伙企业的合伙人。各合伙人投资购买基金时,相当于缴纳合伙企业的“注册资本”。按照《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,合伙企业需要按实收资本的万分之五贴花,各合伙人无需缴纳印花税。

投资人转让基金份额,相当于转让合伙企业份额,作为合伙份额的买卖双方是否需要缴纳印花税呢?

《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发【1991】155号)第十条规定:“财产所有权”转移书据的征税范围是:经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据,以及企业股权转让所立的书据。

合伙人转让的合伙份额不属于上述政策所规定的产权转移书据,买卖双方无需缴纳印花税。

2、内地投资者买卖香港基金

125号文第四条第2款规定:对内地投资者通过基金互认买卖、继承、赠与香港基金份额,按照香港特别行政区现行印花税税法规定执行

3、香港投资者买卖内地基金

125号文第四条第1款规定:对香港市场投资者通过基金互认买卖、继承、赠与内地基金份额,按照内地现行税制规定,暂不征收印花税。

三、值得思考的问题

看了前面这么多分析,实务中遇到下面的问题,你会做何判断?

某境内基金公司2016年12月19日发布A基金分红公告,公告规定,每基金份额分红0.5元。凡是在2016年12月21日持有A基金的持有人,均可参与分红。境内甲公司获悉该公告后,于2016年12月20日以每份额1.5元的价格购买A基金1000万份。2016年12月27日取得分红500万元。2016年12月28日赎回该基金,赎回价格每份额0.98元。不考虑购买和赎回时的手续费。

甲公司2016年12月取得基金分红500万元,免企业所得税。

甲公司购买A基金的成本为1500万元,赎回时取得收入980万元,损失520万元。按照《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)的要求,该损失可以以清单申报的形式在所得税前扣除。

短短1周多的时间,甲公司在取得免税收入的同时还享受了将免税收入以资产损失的形式税前扣除,的确是非常好的税收筹划方案!

你也这样认为吗?

【上期回顾】基金投资如何纳税(一)?


【上期回顾】基金投资如何纳税(二)?



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